Diez claves de una buena planificación fiscal
En este sentido, destacaron 10 claves que merecen especial atención:
1. Considerar el tipo de productos que se venden y la cadena de valor:La selección de qué tipo de producto comercializarán las empresas es un tema clave según Canese Méndez, ya que para los expertos, a los fines fiscales, "no es lo mismo tecnología que commodities".
En tanto, Casanovas y Becher, Socio y Gerente del área de Impuestos de Ernst & Young, señalaron que "cada una de las etapas en la cadena de producción y comercialización de bienes y servicios tiene sus activos, funciones y riesgos asociados".
"En el mundo actual, las compañías pueden decidir distribuir tales funciones y riesgos de la cadena comercial entre distintos países, según la conveniencia en materia de fabricación, comercialización y logística", remarcaron.
Y agregaron al respecto: "Una adecuada planificación de la localización de la cadena puede tener impacto en materia fiscal".
Es por ello que recomendaron "estudiar las consecuencias tributarias al momento del armado o modificación de la misma".
2. Elegir la estructura societaria e interna más adecuada: Los especialistas tributarios Gustavo Durini y Gonzalo Rico, consideraron importante, a la hora de constituir una sociedad, "darle un encuadre jurídico eficaz, que permita favorecerla con las exenciones y beneficios impositivos que ésta pudiera tener".
Esto sirve, asimismo, "para evitar dobles o múltiples imposiciones, producto de distintos criterios de atribución de impuestos en las distintas jurisdicciones nacionales, como así también para librarse de abultados saldos a favor, generados por la aplicación indiscriminada y simultánea de regímenes de recaudación".
En tanto, Casanovas y Becher, destacaron como necesaria una correcta radicación de los denominados "centros de servicios regionales" con que cuentan las empresas, los cuales llevan a cabo funciones tales como administración, sistemas, contabilidad, marketing, recursos humanos, o legales, entre otras".
Al respecto, remarcaron que "los grupos multinacionales suelen concentrar determinadas funciones en dichos centros, a nivel regional o mundial, a fin de optimizar el uso de recursos".
Y destacaron, en este sentido, que "el tratamiento tributario de los mismos resulta trascendental al momento de definir cuál será su localización".
"No sólo teniendo en cuenta los impuestos aplicables en cada país, sino también las retenciones practicadas por las naciones pagadoras, lo que constituye el factor fiscal más significativo en la región latinoamericana", aclararon los expertos.
3. Evaluar la posibilidad de diferir impuestos:
Julián Martín, socio del estudio que lleva su nombre, se refirió al diferimiento del pago de tributos como un eje en la planificación fiscal.
Al respecto, como ejemplo, indicó que se puede "diferir el pago del Impuesto a las Ganancias comprando bonos y vendiendo los mismos a entidades financieras generando ganancias en el primer año (que se aplican contra quebrantos fiscales por prescribir) y pérdidas en el segundo o sucesivos años".
"Otro ejemplo está previsto en la reglamentación de ese impuesto, donde se dispone que las ganancias que se cobren en más de un período fiscal, se imputarán no en el año de la venta del bien (por ejemplo: bonos o acciones) sino a medida que se cobra el precio", concluyó.
4. Considerar la financiación a través de aportes de capital o préstamos:Desde Ernst & Young, los especialisas explicaron que "las compañías suelen poseer entidades legales desde las cuales pueden financiar las operaciones de subsidiarias de otros países".
"La financiación puede ser, en general, estructurada a través de aportes de capital o deuda, cada uno con sus consecuencias fiscales definidas", agregaron.
Y destacaron que "la adecuada selección del país inversor, teniendo en cuenta el impacto fiscal -tanto en dicho país así como en el del receptor-, y un adecuado balance entre capital y deuda constituyen factores que deben ser tenidos en cuenta al momento de realizar estas transacciones".
Y agregaron: "Adicionalmente, la implementación de cada una de las alternativas debe ser cuidadosamente estudiada a fin de no desvirtuar el tratamiento fiscal analizado para cada una".
5. Informarse sobre las regulaciones cambiarias:Canese Méndez remarcó la importancia de conocer adecuadamente las regulaciones cambiarias vigentes.
En este sentido, puntualizó que este aspecto cobra relevancia "sobre todo en materia de repatriación de fondos del exterior".
6. Aprovechar los beneficios de los regímenes de promoción vigentes: Con respecto a los regímenes de promoción, Durini y Rico afirmaron que es clave para las empresas hacer un buen "aprovechamiento de las exenciones fiscales, deducciones, desgravaciones" que son otorgadas para distintos tipos de industrias o actividades.
En este sentido, remarcaron que dichos incentivos, además, existen "por jurisdicción", por lo que éste también es un factor determinante para realizar una correcta planificación fiscal.
7. Prestar atención a los tratados de doble imposición:López Toussaint, remarcó que, en los casos en que la empresa realice operaciones con el exterior, "si lo que estudiamos son decisiones de localización de inversiones, teniendo en cuenta la aplicación de la imposición a la renta y sobre el patrimonio global, hay que tener presente qué dicen:
Canese Méndez remarcó la relevancia de este tema. Al respecto indicó que "hay que ver en qué mercado se maneja".
Y agregó, como ejemplo, que "no es lo mismo cualquier país que Brasil, debido a que éste adoptó una normativa distinta al resto de las naciones", la que es necesario conocer y medir en términos de sus efectos respecto de las operaciones de la compañía.
En tanto, López Toussaint destacó que es muy importante "fijar los criterios corporativos de precios de transferencia en operaciones internacionales intragrupo económico de modo predeterminado".
9. Considerar el impacto de los derechos aduaneros:El experto de KPMG, Canese Méndez, expresó que "hay que tener en cuenta los derechos aduaneros a computar". Este aspecto no es menor si se tiene en cuenta que, en muchos casos, se trata de cifras significativas para las empresas.
"No es lo mismo comercializar con algún país del Mercosur que con otro país que no esté incluido en él", advirtió.
10. Explotación de intangibles y prestación de servicios:
Los especialistas de Ernst & Young, Casanovas y Becher, sostuvieron que "en general, existen determinadas subsidiaras de los grupos multinacionales que han desarrollado o adquirido intangibles o poseen alta experiencia para prestar servicios vinculados con la actividad central de la compañía".
"Una adecuada planificación de la forma en que dichos intangibles y servicios son provistos a las subsidiarias que los utilizan, las retenciones aplicables, la deducción en el país pagador, el impacto en materia de impuestos indirectos, debe ser tenida en cuenta a fin de evitar efectos distorsivos", puntualizaron.
Advertencias
Por último, los especialistas explicaron la importancia de no confundir este concepto con los de elusión o de evasión.
Julián Martín señaló que "las empresas deben conocer la diferencia entre el planeamiento fiscal, aplicando la normativa legal, de la creación de estructuras financieras u operativas que no resisten una mínima verificación fiscal".
Del mismo modo, Durini y Rico indicaron que "en la práctica del ejercicio de planificación fiscal, los contribuyentes deben cuidar de no salirse de los parámetros legales".
"Ello es importante porque una decisión equivocada, que trascienda los límites de la ley, originada en un precario o descuidado estudio de las normas aplicables al negocio u operación, puede generar futuras contingencias, tales como la aplicación de multas, muchas veces abultadas e, incluso, el inicio de procesos penales, que eventualmente pueden concluir con la privación de la libertad de los contribuyentes", sostuvieron.
Entre las sanciones, los expertos puntualizaron:
En este sentido, destacaron 10 claves que merecen especial atención:
1. Considerar el tipo de productos que se venden y la cadena de valor:La selección de qué tipo de producto comercializarán las empresas es un tema clave según Canese Méndez, ya que para los expertos, a los fines fiscales, "no es lo mismo tecnología que commodities".
En tanto, Casanovas y Becher, Socio y Gerente del área de Impuestos de Ernst & Young, señalaron que "cada una de las etapas en la cadena de producción y comercialización de bienes y servicios tiene sus activos, funciones y riesgos asociados".
"En el mundo actual, las compañías pueden decidir distribuir tales funciones y riesgos de la cadena comercial entre distintos países, según la conveniencia en materia de fabricación, comercialización y logística", remarcaron.
Y agregaron al respecto: "Una adecuada planificación de la localización de la cadena puede tener impacto en materia fiscal".
Es por ello que recomendaron "estudiar las consecuencias tributarias al momento del armado o modificación de la misma".
2. Elegir la estructura societaria e interna más adecuada: Los especialistas tributarios Gustavo Durini y Gonzalo Rico, consideraron importante, a la hora de constituir una sociedad, "darle un encuadre jurídico eficaz, que permita favorecerla con las exenciones y beneficios impositivos que ésta pudiera tener".
Esto sirve, asimismo, "para evitar dobles o múltiples imposiciones, producto de distintos criterios de atribución de impuestos en las distintas jurisdicciones nacionales, como así también para librarse de abultados saldos a favor, generados por la aplicación indiscriminada y simultánea de regímenes de recaudación".
En tanto, Casanovas y Becher, destacaron como necesaria una correcta radicación de los denominados "centros de servicios regionales" con que cuentan las empresas, los cuales llevan a cabo funciones tales como administración, sistemas, contabilidad, marketing, recursos humanos, o legales, entre otras".
Al respecto, remarcaron que "los grupos multinacionales suelen concentrar determinadas funciones en dichos centros, a nivel regional o mundial, a fin de optimizar el uso de recursos".
Y destacaron, en este sentido, que "el tratamiento tributario de los mismos resulta trascendental al momento de definir cuál será su localización".
"No sólo teniendo en cuenta los impuestos aplicables en cada país, sino también las retenciones practicadas por las naciones pagadoras, lo que constituye el factor fiscal más significativo en la región latinoamericana", aclararon los expertos.
3. Evaluar la posibilidad de diferir impuestos:
Julián Martín, socio del estudio que lleva su nombre, se refirió al diferimiento del pago de tributos como un eje en la planificación fiscal.
Al respecto, como ejemplo, indicó que se puede "diferir el pago del Impuesto a las Ganancias comprando bonos y vendiendo los mismos a entidades financieras generando ganancias en el primer año (que se aplican contra quebrantos fiscales por prescribir) y pérdidas en el segundo o sucesivos años".
"Otro ejemplo está previsto en la reglamentación de ese impuesto, donde se dispone que las ganancias que se cobren en más de un período fiscal, se imputarán no en el año de la venta del bien (por ejemplo: bonos o acciones) sino a medida que se cobra el precio", concluyó.
4. Considerar la financiación a través de aportes de capital o préstamos:Desde Ernst & Young, los especialisas explicaron que "las compañías suelen poseer entidades legales desde las cuales pueden financiar las operaciones de subsidiarias de otros países".
"La financiación puede ser, en general, estructurada a través de aportes de capital o deuda, cada uno con sus consecuencias fiscales definidas", agregaron.
Y destacaron que "la adecuada selección del país inversor, teniendo en cuenta el impacto fiscal -tanto en dicho país así como en el del receptor-, y un adecuado balance entre capital y deuda constituyen factores que deben ser tenidos en cuenta al momento de realizar estas transacciones".
Y agregaron: "Adicionalmente, la implementación de cada una de las alternativas debe ser cuidadosamente estudiada a fin de no desvirtuar el tratamiento fiscal analizado para cada una".
5. Informarse sobre las regulaciones cambiarias:Canese Méndez remarcó la importancia de conocer adecuadamente las regulaciones cambiarias vigentes.
En este sentido, puntualizó que este aspecto cobra relevancia "sobre todo en materia de repatriación de fondos del exterior".
6. Aprovechar los beneficios de los regímenes de promoción vigentes: Con respecto a los regímenes de promoción, Durini y Rico afirmaron que es clave para las empresas hacer un buen "aprovechamiento de las exenciones fiscales, deducciones, desgravaciones" que son otorgadas para distintos tipos de industrias o actividades.
En este sentido, remarcaron que dichos incentivos, además, existen "por jurisdicción", por lo que éste también es un factor determinante para realizar una correcta planificación fiscal.
7. Prestar atención a los tratados de doble imposición:López Toussaint, remarcó que, en los casos en que la empresa realice operaciones con el exterior, "si lo que estudiamos son decisiones de localización de inversiones, teniendo en cuenta la aplicación de la imposición a la renta y sobre el patrimonio global, hay que tener presente qué dicen:
- Los convenios para evitar la doble imposición (CDI).
- Los tratados de protección de inversiones.
- Los convenios o acuerdos interjurisdiccionales de coordinación fiscal.
- Las normas antielusión contenidas en la propia legislación sustantiva.
- Las normas específicas con este fin".
Canese Méndez remarcó la relevancia de este tema. Al respecto indicó que "hay que ver en qué mercado se maneja".
Y agregó, como ejemplo, que "no es lo mismo cualquier país que Brasil, debido a que éste adoptó una normativa distinta al resto de las naciones", la que es necesario conocer y medir en términos de sus efectos respecto de las operaciones de la compañía.
En tanto, López Toussaint destacó que es muy importante "fijar los criterios corporativos de precios de transferencia en operaciones internacionales intragrupo económico de modo predeterminado".
9. Considerar el impacto de los derechos aduaneros:El experto de KPMG, Canese Méndez, expresó que "hay que tener en cuenta los derechos aduaneros a computar". Este aspecto no es menor si se tiene en cuenta que, en muchos casos, se trata de cifras significativas para las empresas.
"No es lo mismo comercializar con algún país del Mercosur que con otro país que no esté incluido en él", advirtió.
10. Explotación de intangibles y prestación de servicios:
Los especialistas de Ernst & Young, Casanovas y Becher, sostuvieron que "en general, existen determinadas subsidiaras de los grupos multinacionales que han desarrollado o adquirido intangibles o poseen alta experiencia para prestar servicios vinculados con la actividad central de la compañía".
"Una adecuada planificación de la forma en que dichos intangibles y servicios son provistos a las subsidiarias que los utilizan, las retenciones aplicables, la deducción en el país pagador, el impacto en materia de impuestos indirectos, debe ser tenida en cuenta a fin de evitar efectos distorsivos", puntualizaron.
Advertencias
Por último, los especialistas explicaron la importancia de no confundir este concepto con los de elusión o de evasión.
Julián Martín señaló que "las empresas deben conocer la diferencia entre el planeamiento fiscal, aplicando la normativa legal, de la creación de estructuras financieras u operativas que no resisten una mínima verificación fiscal".
Del mismo modo, Durini y Rico indicaron que "en la práctica del ejercicio de planificación fiscal, los contribuyentes deben cuidar de no salirse de los parámetros legales".
"Ello es importante porque una decisión equivocada, que trascienda los límites de la ley, originada en un precario o descuidado estudio de las normas aplicables al negocio u operación, puede generar futuras contingencias, tales como la aplicación de multas, muchas veces abultadas e, incluso, el inicio de procesos penales, que eventualmente pueden concluir con la privación de la libertad de los contribuyentes", sostuvieron.
Entre las sanciones, los expertos puntualizaron:
- Multa a los deberes formales (artículo 39 -Ley 11.683-).
- Multa por omisión de impuestos (artículo 45).
- Multa por defraudación fiscal (artículo 46) que puede alcanzar hasta 10 veces el tributo evadido.
- Evasión simple (artículo 1 del Régimen Penal Tributario -Ley 24.769-).
- Evasión agravada (artículo 2).
- Asociación ilícita (artículo 15), que en cada caso se castigan con sanciones penales, privativas de la libertad.
